Глава 47. Налог на имущество юридических лиц

Статья 265. Налогоплательщики

Плательщиками налога на имущество юридических лиц являются:

юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, имеющие налогооблагаемое имущество на территории Республики Узбекистан;

юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан. Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

Не являются плательщиками налога на имущество юридических лиц:

некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога на имущество юридических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом. При этом не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса.

плательщики единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса.

Статья 266. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является следующее имущество:

1) недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды (лизинга);

3) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

4) оборудование, не введенное в действие в установленный срок. К оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками, установленными проектно-сметной документацией. При отсутствии в проектно-сметной документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта налогообложения принимаются сроки, утвержденные руководителем юридического лица, выступающим заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в монтаж.

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость, обязан сообщить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения указанных объектов сведения об объекте недвижимости, приобретенном в собственность (реализованном) нерезидентом Республики Узбекистан, в течение десяти дней после регистрации.

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки, приобретенные в собственность в соответствии с законодательством.

Статья 267. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является:

по недвижимому имуществу — среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика;

по объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в действие в нормативный (установленный) срок, — среднегодовая стоимость незавершенного строительства и неустановленного оборудования.

Налогооблагаемой базой в отношении объектов недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан, является среднегодовая стоимость этого имущества.

Статья 268. Порядок определения налогооблагаемой базы

Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода.

Налогооблагаемая база по объектам недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан, определяется на основе стоимости, указанной в документах, подтверждающих право собственности на эти объекты.

При осуществлении плательщиком налога на имущество юридических лиц видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, в общем объеме чистой выручки.

Статья 269. Льготы

При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость):

1) объектов коммунального хозяйства. К объектам коммунального хозяйства относятся: водопроводные (с водозаборными сооружениями), канализационные (с очистными сооружениями), газовые и тепловые распределительные сети (с сооружениями на них), котельные (включая оборудование) для коммунально-бытовых нужд;

2) объектов социально-культурной сферы, относящихся к сфере культуры и искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения;

5) объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;

8) объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности производится на основании справки соответствующего органа по экологии и охране окружающей среды или государственного пожарного надзора;

9) железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

10) недвижимое имущество и объекты незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации;

12) объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;

От налога на имущество юридических лиц освобождаются:

1) организации здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

2) предприятия жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения. К жилищно-коммунальным и другим городским хозяйствам общегражданского назначения относятся организации, непосредственно осуществляющие управление, содержание и эксплуатацию жилищного фонда, организации санитарной очистки и уборки, по благоустройству и озеленению, наружному освещению городов и поселков, по эксплуатации водопроводных водозаборов, распределительных сетей (с очистными сооружениями) и распределению воды, эксплуатации канализационных сетей (с очистными сооружениями), эксплуатации газовых распределительных сетей и распределению газа, эксплуатации котельных, тепловых распределительных сетей и для распределения тепла на коммунально-бытовые нужды и населению, хозяйственные управления служебными зданиями, пожарные команды, хозяйственные управления жилищно-коммунальным хозяйством, другие предприятия жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;

4) вновь созданные предприятия — в течение двух лет с момента государственной регистрации. Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе реорганизованных юридических лиц, а также на юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории других предприятий с использованием оборудования, арендованного у этих предприятий;

5) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.

Для юридических лиц — покупателей объектов государственной собственности сумма налога на имущество юридических лиц уменьшается на сумму налога, приходящуюся на объекты государственной собственности, с целевым направлением высвобождаемых средств на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение, развитие приватизированных объектов. Данная льгота применяется в течение 12 месяцев с момента подписания договора купли-продажи.

Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении объектов незавершенного строительства в нормативный срок, пустующих зданий, сооружений нежилого назначения, а также неиспользуемых производственных площадей, по которым вынесено заключение по неэффективному их использованию в порядке, установленном законодательством.

Статья 269¹. Ставка налога

Ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается в размере 2 процентов к налогооблагаемой базе.

За неустановленное в нормативные сроки оборудование и незавершенные в нормативный срок объекты строительства налог на имущество уплачивается по удвоенной ставке, если иное не предусмотрено законодательством.

По объектам незавершенного строительства в нормативный срок, пустующим зданиям, сооружениям нежилого назначения, а также неиспользуемым производственным площадям налог на имущество юридических лиц уплачивается по повышенным ставкам на основании заключения по неэффективному их использованию, вынесенного в порядке, установленном законодательством.

Статья 270. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 271. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

Исчисление налога на имущество юридических лиц производится налогоплательщиком — резидентом Республики Узбекистан исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с частью первой статьи 267 настоящего Кодекса, и установленной ставки.

Расчет налога на имущество юридических лиц представляется в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета один раз в год в срок представления годовой финансовой отчетности. В случае, если недвижимое имущество находится не по месту налогового учета налогоплательщика, расчет представляется в органы государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого имущества.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают текущие платежи по налогу на имущество юридических лиц.

Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 10 января текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней с даты государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы справку о сумме налога на имущество юридических лиц за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и установленной ставки. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на имущество юридических лиц возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога на имущество юридических лиц представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства.

Текущие платежи, исчисленные в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, уплачиваются:

микрофирмами и малыми предприятиями — не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, — не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога на имущество юридических лиц. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога на имущество юридических лиц равными долями.

Сумма налога на имущество юридических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, с учетом текущих платежей, вносится в бюджет не позднее срока представления расчета.

В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по расчету, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы пересчитывает текущие платежи, исходя из фактической суммы налога на имущество юридических лиц, с начислением пени.

Исчисление налога на имущество юридических лиц по нерезидентам Республики Узбекистан производится органами государственной налоговой службы на основании сведений органа, осуществляющего государственную регистрацию права на недвижимость.

Налог на имущество юридических лиц подлежит уплате нерезидентами Республики Узбекистан один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Глава 47. Налог на имущество юридических лиц

Глава 48. Налог на имущество физических лиц

Статья 272. Налогоплательщики

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество.

Если невозможно установить местонахождение собственника, а также в случае смерти собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

Статья 273. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан.

Статья 274. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой для плательщиков является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость.

При отсутствии оценки объекта налогообложения уполномоченным органом по оценке имущества физических лиц налогооблагаемой базой является условная стоимость имущества, устанавливаемая законодательством.

В случае когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком является одно физическое лицо, налогооблагаемая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Статья 275. Льготы

Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности:

1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) — удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

3) женщин, имеющих десять и более детей. Основанием для предоставления данной льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

5) пенсионеров. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения;

6) инвалидов I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

7) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак.

8) лиц, использующих источники альтернативной энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, — сроком на три года начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии. Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов.

Льготы, установленные в пунктах 3, 5 и 6 части первой настоящей статьи, предоставляются в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством.

Льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект имущества по выбору собственника.

Статья 276. Особенности применения ставки налога

При использовании физическими лицами объектов налогообложения для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц, и льготы, указанные в статье 275 настоящего Кодекса, на них не распространяются, за исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи.

При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (работ, услуг) налог на имущество уплачивается по ставке, установленной для физических лиц.

Статья 277. Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога на имущество физических лиц производится органами государственной налоговой службы по месту расположения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 275 настоящего Кодекса, самостоятельно представляют документы, подтверждающие право на получение льготы.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки.

На строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог на имущество физических лиц уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения.

За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц уплачивается начиная с месяца, в котором у наследников возникло право собственности.

При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения взимание налога на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса этого объекта.

При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором возникло (прекращено) это право.

Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения.

Уплата налога на имущество физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года.